STATEMENT OF MANAGEMENT ACCOUNTING BY DEVELOPING A BUDGETING SYSTEM ON THE BASIS OF FORMING THE FINANCIAL STRUCTURE OF A BUDGETARY INSTITUTION
DOI 10.12737/2073-0462-2023-119-124 УДК 657.01:005
Keywords:
management accounting, budgeting, budget, financial structure, responsibility centers, budgeting stages.Abstract
The study was carried out with the aim of developing a budgeting system based on the formation of a financial management structure in a budgetary institution that promotes rational resource functioning, the achievement of established state goals and information objectivity. Based on a survey of specialists in the accounting and financial sphere of budgetary and commercial organizations, the demand was proved and it was established that the priority goals for the use of budgeting are the analysis of income and expenses (26.0% of respondents), detailed control and analysis of information on costs in the context of responsibility centers (23, 4%). At the same time, specialists in the accounting department of a budgetary institution noted the control of financial resources as the most important goal, as well as the development of methods for encouraging employees based on the implementation of budget items (10.4% of respondents); for specialists in the accounting department of a commercial organization, detailed control and analysis of information on costs in the context of responsibility centers is significant (11.7% of respondents); for scientific workers - analysis of income and expenses (7.8%). The financial structure of organizations has been developed, which is represented by budgetary institutions and commercial enterprises, taking into account not only forms of ownership, but also the specifics of their activities. On the basis of the budgetary structure, a scheme of the consolidated budget of the institution in the divisional and functional aspect, as well as practical recommendations for the development of forms for each of the presented budgets, is proposed. The first step in budgeting is to draw up the structure of responsibility centers, that is, the differentiation of the enterprise into groups of departments with established goals. The second step is the definition of indicators for analyzing the effectiveness of responsibility centers. The application of the developed model will help in the formation of operational, relevant management decisions to achieve the mission of the institution. This tool makes it possible not only to reduce deviations from the state task, but also to achieve the established planned indicators of income-generating activities.
References
1. Information and analytical system of strategic management of activities of enterprises / A. Zakirova, G. Klychova, Z. Zakirov, et al. // Advances in Intelligent Systems and Computing. 2021. Vol. 1258. P. 687–707. doi: 10.1007/978-3-030-57450-5_59.
2. Остаев Г. Я., Клычова А.С., Соколова И.Н. Управленческий учет макросреды, мезосреды и микросреды в аграрном бизнесе // Вестник Казанского ГАУ. 2019. Т. 14. № (52). С. 145–151. doi: 10.12737/article_5ccedf7810aeb6.58459686.
3. Бурцева К. Ю. Развитие учетного, аналитического и контрольного инструментария на основе XBRL технологий // Вестник Казанского ГАУ. 2020. Т. 15. №3(59). С. 93–98. doi: 10.12737/2073-0462-2020-93-98.
4. Ибрагимова А. Х. Информационная база стратегического управленческого учета и контроллинга // Вестник Воронежского ГАУ. 2019. Т. 12. №3(62). С. 176–183. doi: 10.17238/issn2071-2243.2019.3.176.
5. Остаев Г. Я., Хосиев Б.Н., Клычова А.С. Управленческий учет: управление финансовыми потоками сельскохозяйственных предприятий // Вестник Казанского ГАУ. 2018. Т. 13. № 3(50). С. 134-139. doi: 10.12737/article_5bcf579cf1b9d1.45286766.
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 15.07.2021). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 07.07.2022).
7. Разработка финансовой стратегии в управленческом учете / Г. Я. Остаев, Г. С. Клычова, В. А. Соколов и др. // Вестник Казанского ГАУ. 2019. Т. 14. №2(53). С. 170–175. doi: 10.12737/article_5d3e162ce33544.34158848.
8. Чайковская Л. А., Филин С.А. Стратегический управленческий учет затрат в современных компаниях // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. №3(453). С. 259-273. doi: 10.24891/ia.22.3.259.
9. Management accounting of agricultural production: improving planning and standardization of costs in the management information system / G. R. Kontsevoi, D. N. Ermakov, N. I. Rylova, et al. // Amazonia Investiga. 2020. Vol. 9. No. 27. P. 284–293.
10. Вахрушина М. А. Парадигма бухгалтерского учета и отчетности в условиях глобальной экономики: проблемы России и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2014. №25(319). С. 38–46.
11. Белоусова Н. И. Постановка управленческого учета по центрам финансовой ответственности для внутреннего контроля в организациях потребительской кооперации // Вестник Российского университета кооперации. 2019. № 2(36). С. 23–25.
12. Управленческий учет, учет затрат, контроллинг в развитие пушного звероводства / Л. М. Мавлиева, З. Р. Закиров, А. Р. Хайруллина, М. М. Низамутдинов // Профессия бухгалтера - важнейший инструмент эффективного управления сельскохозяйственным производством : Сборник научных трудов по материалам X Международной научно-практической конференции, посвященной памяти профессора В.П. Петрова, Казань, 15–16 марта 2022 года. – Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2022. С. 586-593.
13. Контрольное обеспечение системы управления затратами предприятий / Г. С. Клычова, А. Р. Закирова, Н. Н. Нигматуллина [и др.] // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2021. – Т. 16, № 4(64). – С. 115-121. – DOI 10.12737/2073-0462-2022-115-121.
14. Разработка финансовой стратегии в управленческом учете / Г. Я. Остаев, Г. С. Клычова, В. А. Соколов, К. З. Мухамедзянов // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2019. Т. 14, № 2(53). С. 170-175. DOI 10.12737/article_5d3e162ce33544.34158848.
15. Булгакова С. В., Агапов Д.С. Дифференциация центров ответственности в различных организационных структурах управления // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 9(207). С. 16–25.
16. Шалаева Л. В. Центры финансовой ответственности в системе стратегического управленческого учета // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. № 2(440). С. 159–172. doi: 10.24891/ia.21.2.159.
17. Остаев Г. Я., Хосиев Б.Н., Клычова А.С. Управленческий учет: управление финансовыми потоками сельскохозяйственных предприятий // Вестник Казанского ГАУ. 2018. Т. 13. № 3(50). С. 134-139. doi: 10.12737/article_5bcf579cf1b9d1.45286766.
18. Адамова Г.А. Актуальные проблемы организации учета по центрам финансовой ответственности // Вестник университета. 2019. № 5. С. 116–120. doi: 10.26425/1816-4277-2019-5-116-120.
1. Zakirova A, Klychova G, Zakirov Z. Information and analytical system of strategic management of activities of enterprises. Advances in intelligent systems and computing. 2021; Vol.1258. 687-707 p. doi: 10.1007/978-3-030-57450-5_59.
2. Ostaev GYa, Klychova AS, Sokolova IN. [Management accounting of macroenvironment, mesoenvironment and microenvironment in agrarian business]. Vestnik Kazanskogo GAU. 2019; Vol.14. (52). 145-151 p. doi: 10.12737/article_5ccedf7810aeb6.58459686.
3. Burtseva KYu. [Development of accounting, analytical and control tools based on XBRL technologies]. Vestnik Kazanskogo GAU. 2020; Vol.15. 3(59). 93-98 p. doi: 10.12737/2073-0462-2020-93-98.
4. Ibragimova AKh. [Information base of strategic management accounting and controlling]. Vestnik Voronezhskogo GAU. 2019; Vol.12. 3(62). 176-183 p. doi: 10.17238/issn2071-2243.2019.3.176.
5. Ostaev GYa, Khosiev BN, Klychova AS. [Managerial accounting: management of financial flows of agricultural enterprises]. Vestnik Kazanskogo GAU. 2018; Vol. 13. 3(50).134-139 p. doi: 10.12737/article_5bcf579cf1b9d1.45286766.
6. Budget Code of the Russian Federation: Feder. Law No. 145-FZ of July 31, 1998 (as amended on July 1, 2021, as amended on July 15, 2021). [Internet]. Consultant. [cited 2022, July 07]. Available from: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/.
7. Ostaev GYa, Klychova GS, Sokolov VA. [Development of a financial strategy in management accounting]. Vestnik Kazanskogo GAU. 2019; Vol.14. 2(53). 170-175 p. doi: 10.12737/article_5d3e162ce33544.34158848.
8. Chaykovskaya LA, Filin SA. [Strategic management cost accounting in modern companies]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2019; Vol.22. 3(453). 259-273 p. doi: 10.24891/ia.22.3.259.
9. Kontsevoy GR, Ermakov DN, Rylova NI. Management accounting of agricultural production: improving planning and standardization of costs in the management information system. Amazonia Investiga. 2020; Vol.9. 27. 284-293 p.
10. Vakhrushina MA. [The paradigm of accounting and reporting in the global economy: problems in Russia and ways to solve them]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2014; 25(319). 38-46 p.
11. Belousova NI. [Statement of management accounting for financial responsibility centers for internal control in organizations of consumer cooperation]. Vestnik Rossiiskogo universiteta kooperatsii. 2019; 2(36). 23-25 p.
12. Mavlieva LM, Zakirov ZR, Khairullina AR, Nizamutdinov MM. [Managerial accounting, cost accounting, controlling in the development of fur farming]. The profession of an accountant is the most important tool for effective management of agricultural production: A collection of scientific papers based on the materials of the X International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of Professor V.P. Petrov, Kazan, March 15-16, 2022. – Kazan: Kazan State Agrarian University, 2022; 586-593 p.
13. [Control support of the enterprise cost management system]. G. S. Klychova, A. R. Zakirova, N. N. Nigmatullina [et al.] // Vestnik Kazanskogo GAU. 2021; Vol. 16, 4(64). 115-121 p. – DOI 10.12737/2073-0462-2022-115-121.
14. Ostaev GYa, Klychova GS, Sokolov VA, Mukhamedzyanov KZ. [Development of financial strategy in management accounting]. Vestnik Kazanskogo GAU. 2019; Vol. 14. 2(53). 170-175 p. DOI 10.12737/article_5d3e162ce33544.34158848.
15. Bulgakova SV, Agapov DS. [Differentiation of responsibility centers in various organizational structures of management]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2012; 9(207). 16-25 p.
16. Shalaeva LV. [Centers of financial responsibility in the system of strategic management accounting]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2018; Vol.21. 2(440). 159-172 p. doi: 10.24891/ia.21.2.159.
17. Ostaev GYa, Khosiev BN, Klychova AS. [Management accounting: management of financial flows of agricultural enterprises]. Vestnik Kazanskogo GAU. 2018; Vol.13. 3(50). 134-139 p. doi: 10.12737/article_5bcf579cf1b9d1.45286766.
18. Adamova GA. [Actual problems of accounting organization for the centers of financial responsibility]. Vestnik universiteta. 2019; 5. 116-120 p. doi: 10.26425/1816-4277-2019-5-116-120.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Categories
License
Copyright (c) 2026 Vestnik of Kazan state agrarian university
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Метаданные научных статей, включая название, аннотацию, сведения об авторах, список литературы, идентификаторы и иные элементы библиографического описания для дальнейшего неограниченного использования, передаются в редакцию с правом их неограниченного использования на условиях открытой лицензии Creative Commons Attribution (CC BY).
