OFF-BALANCE SHEET ACCOUNTING FOR CHANGES (TRANSFORMATIONS) OF CAPITAL IN VALUE CREATION PROCESSES
DOI 10.12737/2073-0462-2023-136-142 УДК 657.4
Keywords:
off-balance sheet accounting, capital, cost, accounts, information system, digitalization.Abstract
The efficient use of resources in the agricultural economy and a significant increase in agricultural production volumes have ensured a more sustainable development of all activities of agricultural organizations. Therefore, there is an objective need for the formation of integrated reporting in these organizations for the purpose of presenting to users reliable and complete not only financial information, but also non-financial information, which in integration represents a holistic picture of the combination, relationship, interdependence between factors affecting the organization's ability to create value in the form of funds and items of labor, current costs and capital investments. The main source of financing for value creation for the reporting period and for the long term is financial capital, which changes over time, that is, increases, decreases or transforms into various types of capital: reproductive and intellectual capital; human capital; social capital; natural-ecological capital. In this regard, the objective formation and disclosure of information about all changes in capital associated with the creation of value in agricultural organizations becomes an urgent task. The generation and disclosure of such information is currently quite difficult in agricultural organizations due to the lack of an appropriate information base. The proposed digital economic information system, including subsystems for accounting, analysis, planning and verification of information, makes it possible to fundamentally change the formation of integrated reporting indicators in the direction of increasing the degree of their reliability, comparability, objectivity, reliability and usefulness for users to make scientifically based economic decisions. The study substantiates the methodology for maintaining off-balance sheet accounting of the presence and movement of capital in dual-use accounts, in which transactions are recorded using the double entry method and the simple entry method. All changes in capital in these accounts are reflected and taken into account when forming the economic, social and environmental infrastructure of the organization, as well as when disposing of (writing off) various types of funds from these areas of activity. In addition, the information from these accounts allows, in integrated reporting, to draw up a special form of balance of resources and capital, used to assess the efficiency of resource use in the economic, social and environmental spheres of the organization's activities.
References
1. Тополева, Т. Н. Декомпозиция факторов инновационного развития регионально-ориентированных производственных систем / Т. Н. Тополева // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2023. – Т. 18, № 3(71). – С. 193-201.
2. Анохина, М. Е. Национальный аграрный продукт и перспективы его роста / М. Е. Анохина // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2022. – Т. 17, № 3(67). – С. 116-129.
3. Минаков, А. В. Развитие сельского хозяйства России и направления повышения его конкурентоспособности на международном рынке / А. В. Минаков, И. Н. Сафиуллин, Л. В. Михайлова // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2023. – Т. 18, № 2(70). – С. 191-198.
4. Совершенствование методического обеспечения внутреннего контроля системы управления предприятием / Г. С. Клычова, А. Р. Закирова, А. Ф. Дятлова [и др.] // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2023. – Т. 18, № 2(70). – С. 150-159.
5. Алборов, Р.А. Интегрированная отчетность в сельском хозяйстве: состав и проблемы внедрения / Р.А. Алборов, С.М. Концевая, С.В. Козменкова // Международный бухгалтерский учет. – 2018. – Т. 21, № 4(442). – С. 413-428.
6. Хоружий Л.И. Методологические подходы к формированию интегрированной отчетности организаций агросферы в рамках концепции цикличного времени / Л.И. Хоружий, Т.Н. Гупалова, Ю.Н. Катков // АПК: экономика, управление. – 2019. – № 7. – С. 32-41.
7. Хоружий Л.И. Формирование форм специализированной отчетности, расшифровок к балансу и отчету о результативности деятельности в системе интегрированной отчетности организаций АПК / Л.И. Хоружий, Т.Н. Гупалова // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2019. – № 1. – С. 17-35.
8. Международный стандарт «Интегрированная отчетность» (IR) // URL: https://www.integratedreporting.org/wp-content/uploads/2015/03/13-12-08-THE-INTERNATIONAL-IR-FRAMEWORK.docx_en-US_ru-RU.pdf (дата обращения: 10.08.2023).
9. Рощектаева, У.Ю. Интегрированная отчетность как инновационная модель корпоративной отчетности // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2018. - №2. – С.44-49.
10. Соловьева О.В. Тенденции развития корпоративной отчетности: интегрированная отчетность // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 35. - С. 2-15.
11. Bebbington J., Larrinaga C. Accounting and sustainable development: An exploration // Accounting, Organizations and Society. - 2014. - Vol. 39. - № 6. – P. 395-413.
12. Bebbington, J. and Unerman, J. Achieving the United Nations Sustainable Development Goals: An enabling role for accounting research // Accounting, Auditing & Accountability Journal. – 2018. – Vol. 31. – No. 1.– P. 2-24.
13. IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information // IFRS URL: https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-sustainability-standards-navigator/ifrs-s1-general-requirements.html/ content/ dam/ ifrs/publications/html-standards-issb/english/2023/issued/issbs1/ (дата обращения: 12.09.2023).
14. IFRS S2 Climate-related Disclosures // IFRS URL: https://www.ifrs.org/supporting-implementation/supporting-materials-for-ifrs-sustainability-disclosure-standards/ifrs-s2/ (дата обращения: 12.09.2023).
15. Doaa Mohammed Abdulrahman. The Role of environmental accounting in sustainable development to conserve natural resources // Psychology and education journal. – 2021. – Vol. 58. –№ 2. – P. 11627-11653.
16. Когденко, В.Г. Влияние концепции управления стоимостью на совершенствование отчетности, развитие анализа и финансового менеджмента / В.Г. Когденко // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. – № 8 (407). – С. 14 – 24.
17. Мартин, Д. VBM - управление, основанное на стоимости. Корпоративный ответ революции акционеров / Д. Мартин - М: Баланс Бизнес Букс, 2006 – 272 с.
18. Алборов Р.А. Развитие методики учета капиталов в системе интегрированной отчетности / Алборов Р.А., Концевая С.М., Козменкова С.В. // Международный бухгалтерский учет. - 2019. - Т.23. - №8(470). - С.906.
19. Алборов Р.А Квалиметрическая бухгалтерия учета сельскохозяйственной продукции, земельных и биологических активов / Р.А. Алборов, С.В. Козьменкова, М.К. Джикия // Международный бухгалтерский учет. – 2023, т. 26, вып. 7, стр. 754–768.
20. Малиновская, Н.В. Интегрированная отчетность: информационное значение, принципы составления: монография / Н.В. Малиновская. – М.: Финансовый университет, 2015. – 160 с.
21. Джикия М.К. Баланс ресурсов и капиталов, отражающий создание стоимости в интегрированной отчетности / М.К. Джикия // Экономика сельского хозяйства России. – 2023. - №10. – С.18-22.
22. Джикия М.К. Проблемы формирования интегрированной отчетности для целей устойчивого развития компании: монография / М.К. Джикия. – М. Издательство «Научный консультант», 2021.- 152 с.
23. Козменкова С.В. Проектная структура бухгалтерской отчетности, ее сравнительный анализ и рекомендации по совершенствованию / С.В. Козменкова, Р.А. Алборов // Международный бухгалтерский учет. – 2023. – Т. 26, № 2(500). – С. 216-240.
24. Хоружий, Л.И. Совершенствование методологии финансовой и управленческой отчетности как основы формирования интегрированной отчетности сельскохозяйственных организаций: монография / Л.И. Хоружий, А.С. Хусаинова. – М.: Издательство РГАУ-МСХА, 2015. – 528 с.
25. Ефимова О.В. Формирование отчетности об устойчивом развитии: этапы и процедуры подготовки // Учет. Анализ. Аудит. – 2018. – Том. 5. –№ 3. – P. 40-53
26. Шамаева, Е.Ф. Учет и отчетность в области устойчивого развития на примерах / Е.Ф. Шамаева, Н.М. Мусина // Устойчивое инновационное развитие: проектирование и управление. – Т. 15, № 1, 2019, ст. 5. – С. 90-106.
27. Каплан Р.С., Нортон Д. П. Стратегическое единство: создание синергии с помощью сбалансированной системы показателей / пер. с англ. М.: ООО "И.Д. Вильямс", 2006. - 384с.
28. Мосунова Е.Л. Цифровизация учета животных на выращивании и откорме / Е.Л. Мосунова, И.Е. Тришканова, М.К. Джикия // Инновационные решения стратегических задач агропромышленного комплекса: материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию Удмуртского ГАУ. В 3-х томах, Ижевск, 28 февраля – 05 2023 года. Том 1. – Ижевск: Удмуртский государственный аграрный университет, 2023. – С. 239-242.
29. Повышение эффективности системы управления растениеводством на основе цифровых технологий / Г. С. Клычова, А. Р. Закирова, А. Р. Валиев [и др.] // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2021. – Т. 16, № 3(63). – С. 121-127.
1. Topoleva TN. [Decomposition of factors of innovative development of regionally-oriented production systems]. Vestnik Kazanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. 2023; Vol.18. 3(71). 193-201 p.
2. Anokhina ME. [National agricultural product and prospects for its growth]. Vestnik Kazanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. 2022; Vol.17. 3(67). 116-129 p.
3. Minakov AV, Safiullin IN, Mikhaylova LV. [Development of agriculture in Russia and directions for increasing its competitiveness in the international market]. Vestnik Kazanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. 2023; Vol.18. 2(70). 191-198 p.
4. Klychova GS, Zakirova AR, Dyatlova AF. [Improving the methodological support of internal control of the enterprise management system]. Vestnik Kazanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. 2023; Vol.18. 2(70). 150-159 p.
5. Alborov RA, Kontsevaya SM, Kozmenkova SV. [Integrated reporting in agriculture: composition and problems of implementation]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskiy uchet. 2018; Vol.21. 4(442). 413-428 p.
6. Khoruzhiy LI, Gupalova TN, Katkov YuN. [Methodological approaches to the formation of integrated reporting of agricultural organizations within the framework of cyclical time concept]. APK: ekonomika, upravlenie. 2019; 7. 32-41 p.
7. Khoruzhiy LI, Gupalova TN. [Formation of specialized reporting forms, transcripts for the balance sheet and performance reports in the integrated reporting system of agricultural organizations]. Bukhuchet v sel'skom khozyaistve. 2019; 1. 17-35 p.
8. International standard “Integrated Reporting”. [Internet]. IR. [cited 2023, August 10]. Available from: https://www.integratedreporting.org/wp-content/uploads/2015/03/13-12-08-THE-INTERNATIONAL-IR-FRAMEWORK.docx_en-US_ru-RU.pdf.
9. Roshchektaeva UYu. [Integrated reporting as an innovative model of corporate reporting]. Nauchnyi vestnik Yuzhnogo instituta menedzhmenta. 2018; 2. 44-49 p.
10. Solov'eva OV. [Trends of corporate reporting development: integrated reporting]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2013; 35. 2-15 p.
11. Bebbington J, Larrinaga C. [Accounting and sustainable development: an exploration]. Accounting, Organizations and Society. 2014; Vol.39. 6. 395-413 p.
12. Bebbington J, Unerman J. Achieving the United Nations Sustainable Development Goals: An enabling role for accounting research. Accounting, Auditing & Accountability Journal. 2018; Vol.31. 1. 2-24 p.
13. IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. [Internet]. IFRS [cited 2023, September 12]. Available from: https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-sustainability-standards-navigator/ifrs-s1-general-requirements.html/ content/ dam/ ifrs/publications/html-standards-issb/english/2023/issued/issbs1/.
14. IFRS S2 Climate-related Disclosures. [Internet]. IFRS. [cited 2023, September 12]. Available from: https://www.ifrs.org/supporting-implementation/supporting-materials-for-ifrs-sustainability-disclosure-standards/ifrs-s2/.
15. Doaa Mohammed Abdulrahman. The Role of environmental accounting in sustainable development to conserve natural resources. Psychology and education journal. 2021; Vol.58. 2. 11627-11653 p.
16. Kogdenko VG. [The influence of the cost management concept on the improvement of reporting, the development of analysis and financial management]. Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. 2015; 8 (407). 14-24 p.
17. Martin D. VBM - upravlenie, osnovannoe na stoimosti. Korporativnyi otvet revolyutsii aktsionerov. [VBM - value-based management. Corporate response to the shareholder revolution]. Moscow: Balans Biznes Buks. 2006; 272 p.
18. Alborov RA, Kontsevaya SM, Kozmenkova SV. [Development of capital accounting methodology in the integrated reporting system]. Mezhdunarodnuy bukhgalterskiy uchet. 2019; Vol.23. 8(470). 906 p.
19. Alborov RA, Koz'menkova SV, Dzhikiya MK. [Qualimetric accounting of agricultural products, land and biological assets]. Mezhdunarodnuy bukhgalterskiy uchet. 2023; Vol.26. issue 7. 754-768 p.
20. Malinovskaya NV. Integrirovannaya otchetnost': informatsionnoe znachenie, printsipy sostavleniya: monografiya. [Integrated reporting: information value, principles of compilation: monograph]. Moscow: Finansovuy universitet. 2015; 160 p.
21. Dzhikiya MK. [Balance of resources and capital, reflecting value creation in integrated reporting]. Ekonomika sel'skogo khozyaistva Rossii. 2023; 10. 18-22 p.
22. Dzhikiya MK. Problemy formirovaniya integrirovannoi otchetnosti dlya tselei ustoichivogo razvitiya kompanii: monografiya. [Problems of developing integrated reporting for the purposes of sustainable development of a company: monograph]. Moscow: Izdatel'stvo “Nauchnuy konsul'tant”. 2021; 152 p.
23. Kozmenkova SV, Alborov R.A. [Project structure of accounting statements, its comparative analysis and recommendations for improvement]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskiy uchet. 2023; Vol.26. 2(500). 216-240 p.
24. Khoruzhiy LI, Khusainova AS. Sovershenstvovanie metodologii finansovoi i upravlencheskoi otchetnosti kak osnovy formirovaniya integrirovannoi otchetnosti sel'skokhozyaistvennykh organizatsii: monografiya. [Improving the methodology of financial and management reporting as the basis for the formation of integrated reporting of agricultural organizations: monograph]. Moscow: Izdatel'stvo RGAU-MSKhA. 2015; 528 p.
25. Efimova OV. [Formation of reporting on sustainable development: stages and procedures of preparation]. Uchet. Analiz. Audit. 2018; Vol.5. 3. 40-53 p.
26. Shamaeva EF, Musina NM. [Accounting and reporting in the field of sustainable development with examples]. Ustoychivoe innovatsionnoe razvitie: proektirovanie i upravlenie. Vol.15. 1. 2019; st.5. 90-106 p.
27. Kaplan RS, Norton DP. Strategicheskoe edinstvo: sozdanie sinergii s pomoshch'yu sbalansirovannoi sistemy pokazatelei. [Strategic unity: creating synergy using a balanced scorecard: translated from English]. Moscow: OOO “I.D. Vil'yams”. 2006; 384 p.
28. Mosunova EL, Trishkanova IE, Dzhikiya MK. [Digitalization of animal accounting for growing and fattening. Innovative solutions to strategic problems of the agro-industrial complex]. Innovatsionnye resheniya strategicheskikh zadach agropromyshlennogo kompleksa: materialy Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoy konferentsii, posvyashchennoy 80-letiyu Udmurtskogo GAU. V 3-kh tomakh, Izhevsk, 28 fevralya – 05 2023 goda. Vol.1. Izhevsk: Udmurtskiy gosudarstvennyi agrarnyi universitet. 2023; 239-242 p.
29. Klychova GS, Zakirova AR, Valiev AR. [Increasing the efficiency of the crop management system based on digital technologies]. Vestnik Kazanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. 2021; Vol.16. 3(63). 121-127 p.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Categories
License
Copyright (c) 2026 Vestnik of Kazan state agrarian university
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Метаданные научных статей, включая название, аннотацию, сведения об авторах, список литературы, идентификаторы и иные элементы библиографического описания для дальнейшего неограниченного использования, передаются в редакцию с правом их неограниченного использования на условиях открытой лицензии Creative Commons Attribution (CC BY).
